مرجع تخصصی مالیات در دیوان عدالت اداری

هیات تخصصی شوراهای اسلامی

* شماره پــرونـــده : هـ ع/۰۲۰۰۲۴۴ شماره دادنامه سیلور: ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۲۹۴۹۸۷ تاریخ: ۱۴۰۳/۰۶/۰۵

* شاکی : بانک پارسیان با وکالت داود دوستعلی

*طرف شکایت : شورای اسلامی شهر بندرعباس- شهرداری بندرعباس

*موضوع شکایت و خواسته : ابطال مصوبه شورای اسلامی شهر بندرعباس برای سال های ۱۳۹۹-۱۴۰۱-۱۴۰۲ با موضوع عوارض تصرف و مشاغل از بانک ها

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

* شاکی دادخواستی به طرفیت شورای اسلامی شهر بندرعباس- شهرداری بندرعباس به خواسته ابطال مصوبه شورای اسلامی شهر بندرعباس برای سال های ۱۳۹۹-۱۴۰۱-۱۴۰۲ با موضوع عوارض تصرف و مشاغل از بانک ها به دیوان عدالت اداری تقدیم کرده که به هیات عمومی ارجاع شده است متن مقرره مورد شکایت به قرار زیر می باشد :

تعرفه عوارض، بهای خدمات و سایر درآمدهای شهرداری بندرعباس (سال ۱۳۹۹)

ردیف

عنوان

ماخذ محاسبه

عوارض حرف و مشاغل

۱

کلیه حرف و مشاغل در عملکردهای مختلف قوانین موضوعه، اعم از مشمولین قانون نظام صنفی و غیر صنفی

T=H×Q+× M)}

T: عوارض سالیانه محل فعالیت

H: نرخ پایه (حداقل مزد قانون کار)

G: ضریب طبقاتی

M: ضریب ویژگی معبر

P: نرخ منطقه ای

S: مساحت واحد شغلی

Q: ضریب شغلی

۱) تعطیلی واحد شغلی، دلیل بر معافیت از پرداخت عوارض نیست و در صورت ارایه مستندات، تایید کارشناس تشخیص ضروری است.

۲) مودیان مکلفند نسبت به پرداخت عوارض متعلقه با مراجعه به شهرداری منطقه یا ناحیه مورد نظر اقدام نمایند.

تبصره: مالکان واحدهای صنفی موظفند به هنگام عقد قرارداد با مساجر، ضمانتهای لازم را در رابطه با وصول عوارض حرف و مشاغل دریافت و قبل از تخلیه واحد صنفی تایید به قبض عوارض پرداختی را از مستاجر مطالبه نماید. مالک موظف است در صورت استنکاف نسبت به پرداخت عوارض اقدام نماید.

۳) برای محاسبه عوارض حرف و مشاغل سال های قبل، به ازاء هر سال ۲% به ضریب شغلی اضافه می گردد.

۴) حداقل مساحت واحد شغلی، براساس ضوابط طرح تفصیلی است.

تعرفه عوارض، بهای خدمات و سایر درآمدهای شهرداری بندرعباس(سال ۱۳۹۹)

۵- ضریب طبقاتی (G) بر مبنای جدول شماره یک تعیین می گردد.

(جدول شماره یک)

طبقه

ضریب طبقاتی

همکف

۱

منفی یک

۶۰%

منفی دوم و کمتر

۴۰%

اول

۵۰%

دوم

۴۵%

سوم و بیشتر

۳۵%

نیم طبقه

۱۰%

۶- ضریب ویژگی معبر (M) عبارتست از ضریبی که برای واحد صنفی به تشخیص کارشناس شهرداری تعیین می گردد که حداقل مقدار آن صفر و حداکثر می تواند یک باشد (≥ M ≥ )

- تبصره: ضریب ویژگی معبر (M) بنابر تشخیص کارشناس شهرداری و به تناسب قرارگیری واحدهای صنفی و غیر صنفی (موضوع ردیف اول از فصل ۴ تعرفه) در هر یک از طبقات پیش بینی شده در جدول فوق الذکر (در صورت نیاز) بعنوان ضریب تشخیص لحاظ و محاسبه می گردد.

۷- نرخ منطقه ای (p): عبارت است از آخرین نرخ ارزش معاملاتی اعلام شده از اداره کل امور مالیاتی استان هرمزگان

۸- مساحت واحد شغلی (s): بنابر سند مالکیت یا اجاره نامه معتبر محاسبه و در صورت نداشتن مدارک ذکر شده طبق نظر کارشناس شهرداری پس از بازدید از واحد صنفی اعمال می گردد.

تبصره۱: واحد صنفی: هر واحد اقتصادی که فعالیت آن در محل ثابت یا وسیله سیار باشد و توسط فرد یا افراد صنفی دایر شده باشد.

تبصره۲: فعالیت واحدهای سیار مشمول عوارض حرف و مشاغل می باشد. شهرداری منطقه یا ناحیه برای اینگونه موارد، کد صنفی ایجاد می کند و در قسمت آدرس، عبارت سیار را منظور می نماید.

۹- تعرفه یا ضریب نوع شغل (Q) که در جدول شماره دو ذکر شده است.

۱۰- محاسبه عوارض مجتمع تعمیرگاهی: درخصوص واحدهای صنفی که در آن بیشتر از یک شغل فعالیت دارد و به صورت مجتمع اداره می شوند. به ازای هر صنف مازاد۲۰% به ضریب شغلی اضافه می گردد.

تعرفه عوارض، بهای خدمات و سایر درآمدهای شهرداری بندرعباس (سال ۱۴۰۰)

ردیف

عنوان

ماخذ محاسبه

عوارض حرف و مشاغل

۱

کلیه حرف و مشاغل در عملکردهای مختلف قوانین موضوعه، اعم از مشمولین قانون نظام صنفی و غیر صنفی

T=H×Q+× M)}

T: عوارض سالیانه محل فعالیت

H: نرخ پایه (حداقل مزد قانون کار)

G: ضریب طبقاتی

M: ضریب ویژگی معبر

P: نرخ منطقه ای

S: مساحت واحد شغلی

Q: ضریب شغلی

۱) تعطیلی واحد شغلی، دلیل بر معافیت از پرداخت عوارض نیست و در صورت ارایه مستندات، تایید کارشناس تشخیص ضروری است.

۲) مودیان مکلفند نسبت به پرداخت عوارض متعلقه با مراجعه به شهرداری منطقه یا ناحیه مورد نظر اقدام نمایند.

تبصره: مالکان واحدهای صنفی موظفند به هنگام عقد قرارداد با مساجر، ضمانتهای لازم را در رابطه با وصول عوارض حرف و مشاغل دریافت و قبل از تخلیه واحد صنفی تایید به قبض عوارض پرداختی را از مستاجر مطالبه نماید. مالک موظف است در صورت استنکاف نسبت به پرداخت عوارض اقدام نماید.

۳) برای محاسبه عوارض حرف و مشاغل سال های قبل، به ازاء هر سال ۲% به ضریب شغلی اضافه می گردد.

۴) حداقل مساحت واحد شغلی، براساس ضوابط طرح تفصیلی است.

تعرفه عوارض، بهای خدمات و سایر درآمدهای شهرداری بندرعباس(سال ۱۳۹۹)

۵- ضریب طبقاتی (G) بر مبنای جدول شماره یک تعیین می گردد.

(جدول شماره یک)

طبقه

ضریب طبقاتی

همکف

۱

منفی یک

۶۰%

منفی دوم و کمتر

۴۰%

اول

۵۰%

دوم

۴۵%

سوم و بیشتر

۳۵%

نیم طبقه

۱۰%

۶- ضریب ویژگی معبر (M) عبارتست از ضریبی که برای واحد صنفی به تشخیص کارشناس شهرداری تعیین می گردد که حداقل مقدار آن صفر و حداکثر می تواند یک باشد (≥ M ≥ )

- تبصره: ضریب ویژگی معبر (M) بنابر تشخیص کارشناس شهرداری و به تناسب قرارگیری واحدهای صنفی و غیر صنفی (موضوع ردیف اول از فصل ۴ تعرفه) در هر یک از طبقات پیش بینی شده در جدول فوق الذکر (در صورت نیاز) بعنوان ضریب تشخیص لحاظ و محاسبه می گردد.

۷- نرخ منطقه ای (p): عبارت است از آخرین نرخ ارزش معاملاتی اعلام شده از اداره کل امور مالیاتی استان هرمزگان

۸- مساحت واحد شغلی (s): بنابر سند مالکیت یا اجاره نامه معتبر محاسبه و در صورت نداشتن مدارک ذکر شده طبق نظر کارشناس شهرداری پس از بازدید از واحد صنفی اعمال می گردد.

تبصره۱: واحد صنفی: هر واحد اقتصادی که فعالیت آن در محل ثابت یا وسیله سیار باشد و توسط فرد یا افراد صنفی دایر شده باشد.

تبصره۲: فعالیت واحدهای سیار مشمول عوارض حرف و مشاغل می باشد. شهرداری منطقه یا ناحیه برای اینگونه موارد، کد صنفی ایجاد می کند و در قسمت آدرس، عبارت سیار را منظور می نماید.

۹- تعرفه یا ضریب نوع شغل (Q) که در جدول شماره دو ذکر شده است.

۱۰- محاسبه عوارض مجتمع تعمیرگاهی: درخصوص واحدهای صنفی که در آن بیشتر از یک شغل فعالیت دارد و به صورت مجتمع اداره می شوند. به ازای هر صنف مازاد۲۰% به ضریب شغلی اضافه می گردد.

تعرفه عوارض، بهای خدمات و سایر درآمدهای شهرداری بندرعباس (سال ۱۴۰۱)

ردیف

عنوان

ماخذ محاسبه

عوارض حرف و مشاغل

۱

کلیه حرف و مشاغل در عملکردهای مختلف قوانین موضوعه، اعم از مشمولین قانون نظام صنفی و غیر صنفی

T=H×Q+× M)}

T: عوارض سالیانه محل فعالیت

H: نرخ پایه (حداقل مزد قانون کار)

G: ضریب طبقاتی

M: ضریب ویژگی معبر

P: نرخ منطقه ای

S: مساحت واحد شغلی

Q: ضریب شغلی

۱) تعطیلی واحد شغلی، دلیل بر معافیت از پرداخت عوارض نیست و در صورت ارایه مستندات، تایید کارشناس تشخیص ضروری است.

۲) مودیان مکلفند نسبت به پرداخت عوارض متعلقه با مراجعه به شهرداری منطقه یا ناحیه مورد نظر اقدام نمایند.

تبصره: مالکان واحدهای صنفی موظفند به هنگام عقد قرارداد با مساجر، ضمانتهای لازم را در رابطه با وصول عوارض حرف و مشاغل دریافت و قبل از تخلیه واحد صنفی تایید به قبض عوارض پرداختی را از مستاجر مطالبه نماید. مالک موظف است در صورت استنکاف نسبت به پرداخت عوارض اقدام نماید.

۳) برای محاسبه عوارض حرف و مشاغل سال های قبل، به ازاء هر سال ۲% به ضریب شغلی اضافه می گردد.

۴) حداقل مساحت واحد شغلی، براساس ضوابط طرح تفصیلی است.

تعرفه عوارض، بهای خدمات و سایر درآمدهای شهرداری بندرعباس(سال ۱۳۹۹)

۵- ضریب طبقاتی (G) بر مبنای جدول شماره یک تعیین می گردد.

(جدول شماره یک)

طبقه

ضریب طبقاتی

همکف

۱

منفی یک

۶۰%

منفی دوم و کمتر

۴۰%

اول

۵۰%

دوم

۴۵%

سوم و بیشتر

۳۵%

نیم طبقه

۱۰%

۶- ضریب ویژگی معبر (M) عبارتست از ضریبی که برای واحد صنفی به تشخیص کارشناس شهرداری تعیین می گردد که حداقل مقدار آن صفر و حداکثر می تواند یک باشد (≥ M ≥ )

- تبصره: ضریب ویژگی معبر (M) بنابر تشخیص کارشناس شهرداری و به تناسب قرارگیری واحدهای صنفی و غیر صنفی (موضوع ردیف اول از فصل ۴ تعرفه) در هر یک از طبقات پیش بینی شده در جدول فوق الذکر (در صورت نیاز) بعنوان ضریب تشخیص لحاظ و محاسبه می گردد.

۷- نرخ منطقه ای (p): عبارت است از آخرین نرخ ارزش معاملاتی اعلام شده از اداره کل امور مالیاتی استان هرمزگان

۸- مساحت واحد شغلی (s): بنابر سند مالکیت یا اجاره نامه معتبر محاسبه و در صورت نداشتن مدارک ذکر شده طبق نظر کارشناس شهرداری پس از بازدید از واحد صنفی اعمال می گردد.

تبصره۱: واحد صنفی: هر واحد اقتصادی که فعالیت آن در محل ثابت یا وسیله سیار باشد و توسط فرد یا افراد صنفی دایر شده باشد.

تبصره۲: فعالیت واحدهای سیار مشمول عوارض حرف و مشاغل می باشد. شهرداری منطقه یا ناحیه برای اینگونه موارد، کد صنفی ایجاد می کند و در قسمت آدرس، عبارت سیار را منظور می نماید.

۹- تعرفه یا ضریب نوع شغل (Q) که در جدول شماره دو ذکر شده است.

۱۰- محاسبه عوارض مجتمع تعمیرگاهی: درخصوص واحدهای صنفی که در آن بیشتر از یک شغل فعالیت دارد و به صورت مجتمع اداره می شوند. به ازای هر صنف مازاد۲۰% به ضریب شغلی اضافه می گردد.

*دلایل شاکی برای ابطال مقرره مورد شکایت :

۱- مستند به ماده ۵۵ قانون شهرداری تنظیف و نگهداری معابر در سطح شهر از وظایف شهرداری است و اساساً مطالبه وجه از شهروندان در قبال انجام وظیفه فاقد وجاهت قانونی می باشد.

۲- مستند به بند ۱۱ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده خدمات بانکی از پرداخت عوارض معاف می باشند.

۳- باتوجه به فعالیت ملی بانک ها وضع عوارض موضوع شکایت خارج از حدود اختیارات شورای اسلامی است

* خلاصه مدافعات طرف شکایت :

شورای اسلامی شهر بندرعباس دفاعی ننموده است.

هیات تخصصی شوراهای اسلامی دیوان عدالت اداری با حضور اعضا تشکیل، پس از ملاحظه پرونده و اسناد و مدارک موجود در آن و بعد از قرایت گزارش عضو ممیز و بررسی و انجام مشاوره آراء اعضا حاضر در جلسه به شرح ذیل مبادرت به صدور رای می نماید.

*رای هیات تخصصی شوراهای اسلامی:

طبق بند ۱۶ ماده ۸۰ قانون تشکیلات، وظایف و انتخابات شوراهای اسلامی کشور و انتخاب شهرداران مصوب ۱۳۷۵ با اصلاحات بعدی تصویب لوایح برقراری با لغو عوارض شهر و همچنین تغییر نوع و میزان آن با درنظر گرفتن سیاست عمومی دولت که از سوی وزارت کشور اعلام می شود از جمله وظایف و مسیولیت های شورای اسلامی شهرهاست و در تبصره یک ماده ۵۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ با اصلاحات و الحاقات بعدی وضع عوارض محلی جدید که تکلیف آنها در این قانون مشخص نشده باشد. با رعایت مقررات مربوطه تجویز شده استو در آراء هیات عمومی دیوان عدالت اداری از جمله رای شماره ۹۳۳ الی ۹۳۵ مورخ ۱۳۹۷/۴/۱۲ وضع عوارض برای مشاغل سطح شهر مثل فعالان اقتصادی و رای شماره ۱۲۴۰- ۱۳۹۶/۱۲/۸ وضع عوارض برای بانک ها در مصوبات شوراهای اسلامی شهرها مغایر قانون یا خارج از حدود اختیارات تشخیص نگردیده است. بنابراین تعرفه عوارض حرف و مشاغل تعرفه سال های ۱۳۹۹ الی ۱۴۰۱ مصوب شورای اسلامی شهر بندرعباس مغایر قانون و خارج از حدود اختیارات نبوده و به استناد مواد ۱۲ و ۸۴ قانون دیوان عدالت اداری رای به رد شکایت صادر می شود. این رای ظرف بیست روز از تاریخ صدور از سوی رییس محترم دیوان یا ده نفر از قضات محترم دیوان عدالت اداری قابل اعتراض است.

رحمان پیوست

رییس هیات تخصصی شوراهای اسلامی

دیوان عدالت اداری

برای این رأی هنوز مستندی به تأیید کارشناس نرسیده است.

مستندات تأییدشده این رأی